Les donateurs et les familles qui créent des fondations privées ont souvent une variété de questions qui leur tiennent à cœur, et recherchent un véhicule qui leur donne la flexibilité de faire une grande variété de choix sur l’endroit où investir leurs actifs philanthropiques avec d’autres membres de leur famille sur plusieurs générations.
Certaines familles donatrices commencent avec – ou identifient au fil du temps – une vision plus directe de ce qu’elles souhaitent accomplir. Elles peuvent décider d’utiliser la majorité de leurs dollars de charité pour créer et gérer des programmes et des services pour un quartier particulier, ou elles peuvent souhaiter développer, soutenir et mener des recherches originales sur un domaine d’intérêt spécifique.
Pour cette dernière catégorie de donateurs, la fondation privée d’exploitation peut être le choix préféré de véhicule de don de charité. Les fondations privées opérationnelles sont une forme particulière de fondation privée qui utilise la majeure partie de ses revenus pour gérer activement ses propres programmes ou services caritatifs. Il peut s’agir, par exemple, de l’exploitation d’un musée, d’une bibliothèque, d’une installation de recherche ou d’une propriété historique.
L’IRS fait une distinction entre les fondations publiques et privées et, au sein des fondations privées, entre les fondations opérationnelles et non opérationnelles (octroyant des subventions). Bien que les fondations privées opérantes puissent choisir d’accorder certaines subventions à d’autres organisations caritatives, elles doivent s’engager principalement dans des activités caritatives directes en gérant leurs propres programmes (c’est-à-dire en utilisant leurs propres installations, leur personnel et leurs ressources pour faire avancer directement leurs opérations caritatives).
Exigences pour les fondations privées opérantes
Bien que les fondations opérantes aient la liberté d’utiliser directement leurs actifs, l’IRS exige que 85 % des actifs de la fondation soient utilisés pour des activités exonérées d’impôt. Pour s’en assurer, toutes les fondations privées d’exploitation doivent passer l’un des tests suivants :
- Test des actifs : la fondation doit utiliser 65% de ses actifs pour mener activement des activités exonérées.
- Test de la dotation : la fondation doit faire une contribution qui correspond aux deux tiers de l’investissement minimum de rendement vers des activités exonérées.
- Test de soutien : au moins 85 % de son soutien financier doit provenir du grand public et 15 % d’organisations exonérées non liées.
Répondre à ces tests chaque année peut être difficile pour les familles ayant divers intérêts de financement, et il est essentiel que vous compreniez ces exigences avant d’explorer l’alternative de la fondation d’exploitation privée. Une description complète de ces tests importants est disponible auprès de l’IRS.
Raisons pour lesquelles certaines familles utilisent des fondations privées d’exploitation
Un avantage clé du modèle de fondation d’exploitation est qu’il permet au donateur ou à la famille fondatrice d’inviter d’autres personnes à contribuer à sa dotation pour les programmes ou services qu’elle soutient, et que ces autres investisseurs bénéficient des mêmes avantages fiscaux que pour les dons à une fondation publique.
Les autres raisons pour lesquelles les donateurs et les familles peuvent choisir de créer une fondation opérationnelle privée comprennent :
- Un intérêt à gérer des activités qui sont directement alignées avec votre mission philanthropique
- Un désir de s’engager directement et régulièrement avec la communauté que vous servez
- Un intérêt à encourager l’investissement des autres dans votre mission philanthropique, et à tirer parti de l’investissement de votre famille
Exemples de fondations familiales utilisant le véhicule de la fondation d’exploitation
Selon le Planned Giving Design Center, en août 2018, il y avait environ 97 500 fondations privées américaines.S., dont 8 600, soit moins de 9 %, étaient établies en tant que fondations privées d’exploitation (et près des trois quarts d’entre elles avaient des actifs inférieurs à 1 million de dollars). Nombre de ces véhicules ont été créés par des familles philanthropiques et des donateurs individuels, qui continuent à les guider. Voici quelques exemples de fondations familiales fonctionnant comme des fondations opérationnelles privées :
La Bainum Family Foundation soutient des programmes et des projets éducatifs aidant les enfants et les jeunes défavorisés, de la petite enfance à l’enseignement postsecondaire, principalement dans les zones métropolitaines de Washington, D.C..
La H. E. Butt Foundation est une fondation opérationnelle avec cinq programmes principaux situés près des sources de la rivière Frio, juste au nord de Leakey, au Texas : le H. E. Butt Foundation Camp, Laity Lodge, Laity Lodge Youth Camp, Laity Lodge Family Camp, et la H. E. Butt Outdoor School. La Fondation continue également d’explorer de nouvelles initiatives pour servir les communautés vulnérables de San Antonio et du Texas Hill Country.
La Fondation Cummings, basée à Woburn, dans le Massachusetts, exploite quatre entités opérationnelles, dont le Cummings $20 Million Grant Program, l’Institut pour la justice mondiale, l’École Cummings de médecine vétérinaire de l’Université Tufts et New Horizons.
Le Lincoln Institute of Land Policy cherche à améliorer la qualité de vie par l’utilisation efficace, la taxation et la gérance des terres. Fondation d’exploitation privée à but non lucratif dont les origines remontent à 1946, le Lincoln Institute recherche et recommande des approches créatives de la terre comme solution aux défis économiques, sociaux et environnementaux. Par le biais de l’éducation, de la formation, de publications et d’événements, nous intégrons la théorie et la pratique pour éclairer les décisions de politique publique dans le monde entier.
La Fondation Flintridge de Los Angeles travaille depuis plus de 25 ans à résoudre les problèmes de disparité qui ont un impact sur la vie et l’avenir des jeunes du nord-ouest de Pasadena et d’Altadena. En 2007, la fondation s’est convertie en une nouvelle entité, la Flintridge Operating Foundation, et en 2010, la fondation a changé de nom pour devenir le Flintridge Center et a mis à jour sa déclaration de mission pour refléter sa nouvelle approche.
La Binning Family Foundation est une fondation opérationnelle privée située à Littleton, dans le Colorado. La fondation a été créée pour concevoir et gérer des programmes qui améliorent directement la qualité de vie des jeunes du Colorado en soutenant leur développement personnel.
L’Orton Family Foundation travaille avec des villes sélectionnées en Nouvelle-Angleterre et dans l’Ouest des Rocheuses par le biais de son réseau communautaire Heart and Soul Network pour planifier la croissance et le changement qui préservent et améliorent le caractère de la communauté.
La Hogan Family Foundation, basée à Newbury Park, en Californie, a été créée en 1998 par les fondateurs du plus grand voyagiste desservant Hawaï. La mission de la fondation est de promouvoir l’esprit d’entreprise par la création et l’exploitation de programmes éducatifs, civiques et humanitaires conçus pour encourager une société plus productive et contributive.
La Doris Duke Charitable Foundation entretient une relation continue avec un certain nombre de fondations opérationnelles et d’entités connexes qui ont été établies conformément au testament de Doris Duke.
Ressources supplémentaires sur les fondations opérationnelles privées
Pour la bonne famille, les fondations opérationnelles privées peuvent être un véhicule puissant. Pour en savoir plus, commencez par consulter la description de l’IRS sur les fondations d’exploitation privées ou la FAQ d’Hurwit &Associés sur les fondations d’exploitation privées.
Note de la rédaction : Les informations contenues dans cet article ne doivent pas être considérées comme des conseils juridiques qualifiés. Veuillez consulter votre conseiller juridique pour toute question relative aux problèmes juridiques spécifiques abordés ici. Les informations présentées sont susceptibles d’être modifiées et ne remplacent pas les conseils d’un expert juridique, fiscal ou autre professionnel. Ces informations ne peuvent pas être invoquées pour éviter les pénalités qui peuvent être imposées par l’Internal Revenue Service.