Om du är förmånstagare till en oåterkallelig trust och får en utdelning från den, grattis! Pengarna är dina och du kan göra vad du vill med dem. När utdelningar betalas ut från trustintäkter, vilket ofta är fallet, fortsätter de ursprungliga tillgångarna som sattes in i trusten, det så kallade kapitalet, att generera inkomster för att stödja framtida utdelningar. En invändning att komma ihåg är dock att när det är dags för skatt kan du behöva betala inkomstskatt på det du fått.
Irrevocable vs. Revocable Trust
En trust är en juridisk enhet som skapas när en enskild person överlämnar pengar eller egendom till en förvaltare som ska förvalta den för namngivna förmånstagares räkning. Den person som skapar trusten kallas grantor. Truster skapas och regleras enligt delstatlig lag, vanligtvis genom ett detaljerat skriftligt instrument som kallas trustinstrument eller trustavtal. Truster kan vara ett värdefullt verktyg för att skydda tillgångar och är vanliga i bodelningsplaner.
En oåterkallelig trust är en oberoende, skattebetalande enhet. Den som beviljar en oåterkallelig trust kan varken ändra dess villkor eller återkalla den och återta dess egendom. Egendom som överförs till en oåterkallelig trust tillhör inte längre den som beviljar den. När överlåtaren avlider ingår egendomen därför inte i hennes kvarlåtenskap för dödsbo- eller dödsskatteändamål. Detta innebär att egendomen inte är föremål för arvsskatt och att den inte behöver gå igenom bodelningsförfarandet. På samma sätt kan varken överlåtarens eller förmånstagarens fordringsägare nå trustfastigheten för att betala eventuella skulder eftersom varken överlåtaren eller förmånstagaren har äganderätt till den. En oåterkallelig trust betalar inkomstskatt på ackumulerad inkomst som inte delas ut till förmånstagarna.
Med en oåterkallelig trust kan å andra sidan givaren när som helst återkalla den eller ändra villkoren. Trustet skyddar fortfarande sin egendom från arvsskatt och fordringsägare, men den som beviljar det betalar själv inkomstskatt på trustens inkomster eftersom hon fortfarande kan välja att få tillgång till dess egendom. En återkallelig trust blir oåterkallelig när givaren avlider.
Skattekonsekvenser av trustutdelningar
Som nämnts ovan måste en oåterkallelig trust betala inkomstskatt på sina inkomster. En trust har dock också rätt att göra avdrag för inkomstutdelningar som görs till en förmånstagare. Om trustinstrumentet kräver att trusten ska dela ut all sin inkomst till sina förmånstagare, vilket är vanligt, har den därför rätt att göra avdrag för det utdelade beloppet, vilket skulle få dess totala beskattningsbara inkomst att bli noll. I detta fall övergår den skattemässiga skyldigheten till förmånstagaren att deklarera och betala skatt på betalningar som mottagits som en utdelning från trustinkomst.
Vissa mer komplexa truster har dock rätt att göra utbetalningar till sina förmånstagare från trustkapitalet. Vanligtvis behöver förmånstagaren inte betala inkomstskatt på utdelningar som kommer från kapitalet eftersom skattelagstiftningen förutsätter att givaren redan betalade inkomstskatt på det när han placerade det i trusten och försöker undvika dubbelbeskattning.
Som förmånstagare till trusten skulle du alltså vara skyldig att betala inkomstskatt på utdelningar som görs från trustens inkomster, men inte från kapitalet. Dessutom kan vissa former av trustinkomst, t.ex. ränta från statliga eller lokala obligationer, vara skattefria. Dessa inkomster behåller sina skattefria egenskaper när de överförs till förmånstagare. Även om skattekonsekvenserna kan verka förvirrande kan du vara säker på att förvaltaren är ansvarig för att skicka dig en blankett som kallas Partner’s Share of Income, Deductions, Credits etc. (Form 1065, Schedule K-1), som rapporterar betalningar som gjorts till dig och som du är skyldig skatt på. Du kan förlita dig på Schedule K-1 när du fyller i din egen inkomstskattedeklaration.
En trust kan vara en viktig del av en bra bodelningsplan. Kontakta en leverantör av onlinetjänster för att ta reda på hur en trust kan skydda dina tillgångar och hjälpa dig att ge dina nära och kära snabbare tillgång till sitt arv.