ペイロールエキスパート的ボーナス賃金の税金処理方法

このブログ記事はアメリカの企業向けに書かれています。 カナダでのボーナス税法はこちら

補足賃金とは、通常の賃金以外に従業員に支払う賃金のことです。 従業員にボーナスを支給した場合、それは補足賃金とみなされます。

ボーナスのような補足賃金には、雇用主として注意しなければならない追加の税務要件があります。

例えば、401（k）プランなどの退職プランを提供している場合、401（k）額が従業員のボーナス報酬から差し引かれるべきかどうかを判断するのに、要約プラン説明（SPD）を参照しなければなりません。

この記事では、雇用主としての税務的観点から補足賃金をどのように扱うことができるのか、2つの方法について説明します。

暦年中に従業員に支払われた補足賃金が100万ドル以下の場合、源泉徴収すべき連邦所得税の額を決定する際に以下の規則が適用されます。

1. 通常の賃金と合算した補足賃金

補足賃金を通常の賃金と一緒に支払い、それぞれの金額を特定または分離しない場合、合計が通常の給与期間の1回の支払いであるかのように、連邦所得税を源泉徴収する必要があります。

上記の方法を説明するために、毎月1日に基本給を支払っている従業員、ジョン・スミスを想像してみましょう。 彼は独身で、源泉徴収票を1枚請求します。

1月に、彼は1,000ドル支払われます。 所得税の源泉徴収のための賃金階層表を使用すると、この金額から33ドルを源泉徴収することになります。 2月、彼は1,000ドルの給与と2,000ドルのボーナスを受け取りましたが、これは通常の賃金と合算し、別に識別しません。

このボーナス税の計算方法を用いて、合計3,000ドルを基に源泉徴収を決定すると、給与額表から264ドルの源泉徴収となります。

2. 通常の賃金とは別に特定された補足賃金

補足賃金を別々に支払う（または一回の支払いにまとめ、それぞれの金額を指定する）場合、連邦所得税の源泉徴収方法は、従業員の通常の賃金から所得税を源泉徴収するかどうかによって一部異なります

A. 従業員の通常の賃金から所得税を源泉徴収する場合、補足の賃金については以下の方法のいずれかを使用できます：

1. 一律22％を源泉徴収する（他の割合は認めない）
2. 今年の直近の給与支払い期間の補足賃金と通常の賃金を合計し、合計額が1回の支払いであるとして所得税源泉徴収額を計算します。 そして、通常の賃金から既に源泉徴収されている税額を差し引き、残った税額を補填賃金から源泉徴収する必要があります。 他に補填賃金の支払いがあった場合（前回の通常賃金の支払い後、今回の補填賃金の支払い前）、すべての支払いを集計し、その合計額に対する税額を計算し、通常賃金と前回の補填賃金からすでに源泉徴収した税額を差し引き、残りの税額を源泉徴収します

B． 従業員の通常の賃金から所得税を源泉徴収しない場合は、上記A-2の方法で源泉徴収します。

これは、例えば、フォームW-4で請求した従業員の源泉徴収手当の額が賃金より多い場合に起こります。

例えば、ジェーン・ジョーンズに毎月1日に基本給を支払うとします。 彼女は独身で、1つの手当を請求します。

5月1日の給与は2,000ドルで、賃金額表を使用すると、144ドルを源泉徴収することになります。 5月15日、彼女は1,000ドルのボーナスを受け取りました。 源泉徴収方法A-2を選択した場合、

• 直近の基本給支給日（5月1日）からの賃金額にボーナス額を加算します。

• 賃金表を使って、3,000ドルに対する源泉徴収額を264ドルに決定します。

• 源泉徴収額の合計から、直近の基本給支給日（5月1日）の賃金から源泉徴収額を差し引き（264ドル-144ドル＝120ドル）します。

• ボーナスから$120を源泉徴収する。

補足的賃金に対する所得税の源泉徴収方法に関わらず、ソーシャルセキュリティ税、メディケア税、FUTA税の対象となる。 適切な州レベルのボーナス税率については、当社の州別インタラクティブタックスマップを参照してください。

著者について

ラルフは、Wagepointの米国オペレーション担当ディレクターです。 40年代のギャング映画に出てくるような、世の中のあらゆる不正を正そうとする善人のように、彼の強さは目から鱗が落ちるほどです。 公正さ、忠誠心とともに、これらの特徴はラルフの顧客サービスの特徴である。 もう、十分でしょう。 そうそう、彼はズッキーニのリコッタチーズ詰めも作るんですよ。 多くの才能を持つ男！

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