Als u de begunstigde bent van een onherroepelijke trust en u ontvangt een uitkering van de trust, gefeliciteerd! U kunt met dat geld doen wat u wilt. Wanneer uitkeringen worden betaald uit de inkomsten van de trust, zoals vaak het geval is, blijven de oorspronkelijke activa die in de trust zijn gestopt, de hoofdsom genoemd, inkomsten genereren om toekomstige uitkeringen te ondersteunen. Een voorbehoud is echter dat u in belastingtijd mogelijk inkomstenbelasting moet betalen over wat u hebt ontvangen.
Irrevocable vs. Revocable Trust
Een trust is een juridische entiteit die wordt gecreëerd wanneer een individu geld of eigendom overdraagt aan een trustee om te beheren namens met naam genoemde begunstigden. De persoon die de trust opricht, wordt de cedent genoemd. Trusts worden gecreëerd en geregeld door het staatsrecht, meestal door een gedetailleerd schriftelijk instrument genaamd een trustinstrument of trustovereenkomst. Trusts kunnen een waardevol instrument zijn voor het beschermen van activa en zijn gebruikelijk in estate plans.
Een onherroepelijke trust is een onafhankelijke, belastingbetalende entiteit. De concessieverlener van een onherroepelijke trust kan de voorwaarden ervan niet wijzigen en kan de trust ook niet herroepen en zich het eigendom ervan toe-eigenen. Eigendommen die zijn overgedragen aan een onherroepelijke trust behoren niet langer toe aan de concessieverlener. Wanneer de cedent overlijdt, wordt het eigendom daarom niet opgenomen in haar nalatenschap voor successie- of boedelbelastingdoeleinden. Dit betekent dat het onroerend goed niet onderworpen is aan successierechten en niet door het successieproces hoeft te gaan. Evenzo kunnen noch de schuldeisers van de schenker, noch die van de begunstigde bij het vermogen van de trust om eventuele schulden te voldoen, omdat noch de schenker, noch de begunstigde er eigendomsrechten op heeft. Een onherroepelijke trust betaalt inkomstenbelastingen over de geaccumuleerde inkomsten die niet aan de begunstigden worden uitgekeerd.
Met een herroepelijke trust daarentegen kan de cedent deze op elk gewenst moment herroepen of de voorwaarden wijzigen. De trust beschermt zijn eigendom nog steeds tegen successierechten en schuldeisers, maar de concessieverlener betaalt zelf inkomstenbelasting over de inkomsten van de trust omdat ze nog steeds kan kiezen om toegang te krijgen tot het eigendom. Een herroepelijke trust wordt onherroepelijk wanneer de cedent overlijdt.
Tax Consequenties van Trust-uitkeringen
Zoals hierboven opgemerkt, moet een onherroepelijke trust inkomstenbelasting betalen over zijn inkomsten. Een trust heeft echter ook recht op aftrek voor inkomensuitkeringen aan een begunstigde. Als de trust volgens de trustakte al zijn inkomsten aan zijn begunstigden moet uitkeren, zoals gebruikelijk is, heeft de trust dus recht op aftrek van het uitgekeerde bedrag, waardoor het totale belastbare inkomen op nul zou uitkomen. In dit geval gaat de belastingverplichting over op de begunstigde om belasting aan te geven en te betalen over betalingen die worden ontvangen als een uitkering uit het trustinkomen.
Sommige complexere trusts mogen echter betalingen aan hun begunstigden doen uit de trusthoofdsom. Meestal hoeft de begunstigde geen inkomstenbelasting te betalen over uitkeringen die uit de hoofdsom komen, omdat de belastingwetgeving ervan uitgaat dat de concessieverlener er al inkomstenbelasting over heeft betaald toen hij het in de trust plaatste en probeert dubbele belastingheffing te voorkomen.
Als begunstigde van een trust zou u dan inkomstenbelasting verschuldigd zijn over uitkeringen die uit de trustinkomsten worden gedaan, maar niet uit de hoofdsom. Bovendien kunnen sommige vormen van trustinkomsten, zoals rente uit staats- of lokale obligaties, belastingvrij zijn. Deze inkomsten behouden hun belastingvrije karakter wanneer ze aan de begunstigden worden doorgegeven. Hoewel de belastinggevolgen verwarrend kunnen lijken, kunt u er zeker van zijn dat de trustee verantwoordelijk is voor het opsturen van een formulier dat bekend staat als Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Formulier 1065, Schema K-1), waarin betalingen aan u worden gerapporteerd waarover u belasting verschuldigd bent. U kunt vertrouwen op het Schema K-1 bij het invullen van uw eigen inkomstenbelastingaangifte.
Een trust kan een essentieel onderdeel zijn van een goed estate plan. Raadpleeg een online dienstverlener om uit te vinden hoe een trust uw vermogen kan beschermen en u kan helpen uw dierbaren sneller toegang te geven tot hun erfenis.