Givare och familjer som inrättar privata stiftelser har ofta en rad olika frågor som de bryr sig om och letar efter ett verktyg som ger dem flexibilitet att göra en mängd olika val om var de ska investera sina filantropiska tillgångar tillsammans med andra familjemedlemmar i flera generationer.
Vissa givarfamiljer börjar med – eller identifierar med tiden – en mer direkt vision för vad de vill åstadkomma. De kanske bestämmer sig för att använda majoriteten av sina välgörenhetspengar till att skapa och förvalta program och tjänster för ett visst bostadsområde, eller de kanske vill utveckla, stödja och bedriva originalforskning inom ett specifikt intresseområde.
För den sistnämnda kategorin av givare kan den privata stiftelsen vara det föredragna valet av välgörenhetsinstrument för välgörenhetsgivning. Privata verksamhetsstiftelser är en särskild form av privat stiftelse som använder huvuddelen av sin inkomst för att aktivt driva sina egna välgörenhetsprogram eller -tjänster. Exempel på detta är driften av ett museum, ett bibliotek, en forskningsanläggning eller en historisk fastighet.
I IRS skiljer mellan offentliga och privata stiftelser och, inom privata stiftelser, mellan operativa och icke-operativa (bidragsgivande) stiftelser. Även om privata driftstiftelser kan välja att ge vissa bidrag till andra välgörenhetsorganisationer måste de i första hand ägna sig åt direkt välgörenhetsverksamhet genom att driva sina egna program (dvs. använda sina egna anläggningar, sin personal och sina resurser för att direkt främja sin välgörenhetsverksamhet).
Krav för privata driftstiftelser
Och även om driftstiftelser har frihet att använda sina tillgångar direkt, kräver IRS att 85 % av stiftelsens tillgångar ska användas för skattebefriad verksamhet. För att säkerställa detta måste alla privata driftstiftelser klara ett av följande tester:
- Assets test: stiftelsen måste använda 65 % av sina tillgångar för att aktivt bedriva skattebefriad verksamhet.
- Endowment test: stiftelsen måste ge ett bidrag som motsvarar två tredjedelar av den minsta avkastningsinvesteringen till skattebefriad verksamhet.
- Stödtest: minst 85 % av dess ekonomiska stöd måste komma från allmänheten och 15 % från icke-relaterade undantagna organisationer.
Att uppfylla dessa tester varje år kan vara svårt för familjer med olika finansieringsintressen, och det är viktigt att du förstår dessa krav innan du utforskar alternativet med privat driftsstiftelse. Fullständiga beskrivningar av dessa viktiga tester finns tillgängliga hos IRS.
Resonanser för att vissa familjer använder privata driftsstiftelser
En viktig fördel med driftsstiftelsemodellen är att den gör det möjligt för den grundande donatorn eller familjen att bjuda in andra att bidra till dess stiftelse för de program eller tjänster som stöds, och för dessa andra investerare att få samma skatteförmåner som för gåvor till en offentlig stiftelse.
Andra skäl till att donatorer och familjer kan välja att etablera en privat driftsstiftelse är bland annat följande:
- Ett intresse av att förvalta verksamhet som är direkt anpassad till ditt filantropiska uppdrag
- En önskan att engagera sig direkt och regelbundet i det samhälle du tjänar
- Ett intresse av att uppmuntra andra att investera i ditt filantropiska uppdrag, och att utnyttja din familjs investeringar
Exempel på familjestiftelser som använder sig av Operating Foundation Vehicle
Enligt Planned Giving Design Center fanns det i augusti 2018 cirka 97 500 stiftelser i USA.USA:s privata stiftelser med 8 600 av dessa, mindre än 9 %, etablerade som privata driftsstiftelser (och nästan tre fjärdedelar av dessa hade tillgångar på mindre än 1 miljon dollar). Många av dessa fordon har inrättats av, och fortsätter att styras av, filantropiska familjer och enskilda donatorer. Exempel på ett fåtal familjestiftelser som fungerar som privata stiftelser är:
The Bainum Family Foundation stöder utbildningsprogram och projekt som hjälper missgynnade barn och ungdomar, från tidig barndom till eftergymnasial utbildning, främst i Washington DC.
H. E. Butt Foundation är en stiftelse med fem primära program som ligger nära Frio River strax norr om Leakey, Texas: H. E. Butt Foundation Camp, Laity Lodge, Laity Lodge Youth Camp, Laity Lodge Family Camp och H. E. Butt Outdoor School. Stiftelsen fortsätter också att utforska nya initiativ för att hjälpa utsatta samhällen i San Antonio och Texas Hill Country.
Cummings Foundation, med säte i Woburn, Massachusetts, driver fyra operativa enheter, däribland Cummings $20 Million Grant Program, Institute for World Justice, Cummings School of Veterinary Medicine at Tufts University och New Horizons.
Lincoln Institute of Land Policy strävar efter att förbättra livskvaliteten genom en effektiv användning, beskattning och förvaltning av mark. Lincoln Institute är en icke-vinstdrivande privat stiftelse vars ursprung går tillbaka till 1946 och som forskar om och rekommenderar kreativa tillvägagångssätt när det gäller mark som en lösning på ekonomiska, sociala och miljömässiga utmaningar. Genom utbildning, träning, publikationer och evenemang integrerar vi teori och praktik för att informera offentliga politiska beslut världen över.
The Flintridge Foundation i Los Angeles har arbetat i mer än 25 år för att ta itu med frågor om ojämlikhet som påverkar livet och framtiden för unga människor i nordvästra Pasadena och Altadena. År 2007 omvandlades stiftelsen till en ny enhet, Flintridge Operating Foundation, och 2010 bytte stiftelsen namn till Flintridge Center och uppdaterade sin uppdragsbeskrivning för att återspegla det nya tillvägagångssättet.
The Binning Family Foundation är en privat operativ stiftelse som ligger i Littleton, Colorado. Stiftelsen skapades för att utforma och driva program som direkt förbättrar livskvaliteten för ungdomar i Colorado genom att stödja deras personliga utveckling.
The Orton Family Foundation samarbetar med utvalda städer i New England och Rocky Mountain West genom sitt nätverk Community Heart and Soul Network för att planera för tillväxt och förändring som bevarar och förbättrar samhällets karaktär.
The Hogan Family Foundation, med säte i Newbury Park, Kalifornien, grundades 1998 av grundarna av den största researrangören med tjänster på Hawaii. Stiftelsens uppdrag är att främja entreprenörsandan genom att skapa och driva utbildnings-, samhällsorienterade och humanitära program som är utformade för att uppmuntra ett mer produktivt och bidragsgivande samhälle.
The Doris Duke Charitable Foundation har en pågående relation med ett antal operativa stiftelser och relaterade enheter som inrättades i enlighet med Doris Dukes testamente.
Allmänna resurser om privata operativa stiftelser
För rätt familj kan privata operativa stiftelser vara ett kraftfullt verktyg. Om du vill veta mer kan du börja med att läsa IRS beskrivning av privata stiftelser eller Hurwit & Associates FAQ on Private Operating Foundations.
Redaktörens anmärkning: Informationen i den här artikeln ska inte ses som kvalificerad juridisk rådgivning. Kontakta din juridiska rådgivare för frågor om specifika juridiska frågor som diskuteras här. Den information som presenteras kan komma att ändras och ersätter inte sakkunnig juridisk, skattemässig eller annan professionell rådgivning. Denna information får inte användas för att undvika påföljder som kan utdömas av Internal Revenue Service.