新しいリース会計基準であるASC 842とIFRS 16は、企業のリース債務に大きな可視性をもたらしています。 世界中の多くの企業にとって、バランスシートへの影響は大きく拡大することが予想されます。 実際、ウォールストリート・ジャーナルによると、会計基準の変更により、全体のバランスシートは2兆ドルも増加する可能性があります。
新しいリース会計規則は多くの企業のバランスシートに影響を与えていますが、企業の評価にも影響を与えるのでしょうか。 2021年12月15日までに新しいASC842基準への移行を行う非公開企業は何を期待できるでしょうか。
今回は、ASC842とIFRS16がリース負債に与える本当の影響について見ていきます。
リース負債計算の方法
新しいリース負債の計算ルールでは、いくつかの仮定が必要になっています。
- リースの残価保証
- 更新、解約、購入のオプション行使の権利
残価保証（解約時の見積公正価値）および追加オプションは、支払うべき可能性が高い金額の見積りとして使用されます。
将来支払額の現在価値の算定
これらの前提条件を用いて、将来の最低リース料の現在価値を算定する必要があります。 割引率は、リース料と無保証残存価額が貸手の資産の公正価値とその関連費用に等しくなるような、リースに内在する率を使用することができます。
暗黙のレートがわからない場合、組織の借入金利の増分（IBR）を使用することができます。 IASBによれば、IBRは、借手が同様の条件で同様の資産に必要な資金を現実的に借り入れることができる率です。
定期的な再測定
リース開始時の仮定が時間とともに変化することが多いため、これらのリース負債計算は定期的に再測定する必要があります。 金利や支払額の見積りが変わるだけでなく、リース契約自体も放棄や資産の減損、その他の変更により変わる可能性があります。
以前はオペレーティング・リースと考えられていたとしても、ほぼすべてのリースについてこれらの計算を行う必要があると思われます。 6002>
ASC842におけるリース負債の影響例
上記のように、ASC842におけるリースの会計処理は、今後の貸借対照表に大きな影響を与える可能性があります。
以前は、オペレーティング・リースは未記帳の負債であり、貸借対照表に登場する勘定科目は前払家賃または繰延家賃のみでした。
しかし現在では、短期リースを除くすべてのオペレーティング・リースは、貸借対照表で資産計上されなければなりません。 これは、ASC 842 における最も重要な変更であり、ここ数十年で最も大きな会計規則の変更の 1 つです。
以下、1 つのリースが貸借対照表に与える影響を示す例です。 当会計期間(上記)では、資産合計980万ドル、負債合計550万ドルと比較して、繰延家賃の残高23,610ドルは少額です。 しかし、会計基準編纂書842の下では、このリースの約250万ドルの将来債務を見通すことができないことに注意してください。 5%の割引率を使用すると、将来の支払額の現在価値はほぼ230万ドルになります。 これにより、会計期間の総資産は1,180万ドル、総負債は760万ドルになります。 P&Lの計算上では、324,000ドルのリース料を支払ったのに、貸借対照表上のリース負債が216,000ドルしか減少していないことになり、差はありません。
これは、不動産や機器などの潜在的に大きなリース・ポートフォリオの中の1つのリースに過ぎないということを念頭に置いておいてください。
リース負債の影響を過小評価しないでください
複数のリースがある場合、各報告期間の新しいリース会計規則の下で必要となる計算を管理することは、非常に困難です。 リース負債の計算を自動化し、ビジネスの新基準への移行を容易にするためには、リース会計ソフトウェアを選択することが重要です。
Visual Lease のようなリース会計ソフトウェア プロバイダーは、最新のリース変更に準拠していることを確認しながら、次の点で経理チームの負担を軽減します：
- リース ポートフォリオの管理
- リース負債の計算
- 報告要件を満たす
Visual Lease によってリース負債計算がいかに効率化できるか、ご自身で確認したい場合は、無料のデモを予約してください。