La recientemente aprobada Ley SECURE prevé muchos cambios en las cuentas de jubilación, así como algunos elementos relacionados con los impuestos.
Un cambio afecta al «impuesto sobre los niños», que se aplica a los ingresos no ganados de los menores generados dentro de las cuentas UTMA o UGMA de custodia. Los ingresos no ganados por encima de un determinado umbral – 2.200 dólares para 2019 (y 2020) – están sujetos al impuesto sobre los niños. El impuesto se diseñó para evitar que las familias mantuvieran inversiones a nombre de un menor para evitar o limitar la tributación.
Hasta 2018, el impuesto sobre los niños aplicaba el tipo impositivo marginal de los padres a los ingresos no ganados por encima del umbral. La aprobación de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés) introdujo cambios para basar el impuesto sobre los niños en el mismo esquema fiscal que se aplica a los fideicomisos y herencias.
Para 2020 y en adelante, la nueva ley revierte el impuesto sobre los niños al método anterior de aplicar el tipo impositivo marginal de los padres.
Los contribuyentes tienen la opción de aplicar cualquiera de los dos métodos: el tipo impositivo asociado a los fideicomisos y herencias, o el tipo impositivo marginal de los padres para los años fiscales 2018 y 2019. Un contribuyente que desee cambiar el método para 2018 tendría que presentar una declaración de impuestos modificada. Para los contribuyentes que tienen cuentas de custodia y presentan los impuestos de 2019 en los próximos meses, una decisión clave será qué método usar.
Para el año fiscal 2019, aquí hay una comparación del cronograma de tasas impositivas de fideicomisos/estados vs. esquema de impuestos de presentación conjunta casada:
Al comparar las dos opciones de cálculo de impuestos para 2019, aquí hay algunas consideraciones:
- Los padres sujetos al tipo impositivo marginal más alto ya, o que tienen cantidades más bajas de ingresos no ganados sujetos al impuesto sobre los niños, pueden encontrar que el calendario de impuestos de fideicomisos y sucesiones es más beneficioso
- Los padres en un rango de impuestos más bajo a moderado con mayores cantidades de ingresos no ganados sujetos al impuesto sobre los niños pueden encontrar que el uso de su propio rango impositivo marginal (vs. Dada la complejidad del cálculo del impuesto sobre los hijos, es fundamental trabajar con un profesional de la fiscalidad que pueda calcular cada situación para determinar la mejor opción
Consideraciones de planificación para la mitigación de impuestos
Dependiendo de la cantidad de ingresos no ganados, los padres pueden querer consultar a un asesor financiero para las estrategias para mitigar el impacto fiscal. Por ejemplo, los padres pueden querer cambiar las inversiones subyacentes y seleccionar otras que no generen tantos ingresos o dividendos sujetos al impuesto.
Si los fondos se están ahorrando para la educación, los padres pueden considerar transferir la cuenta a un plan de ahorro universitario 529, donde las ganancias crecen libres de impuestos. Además, las distribuciones para gastos educativos cualificados no estarían sujetas a impuestos. Existen normas específicas que se aplican a los activos de un plan 529 que se originan en una cuenta de custodia, por lo que es fundamental consultar con un asesor financiero o un profesional fiscal.